2019年1月22日，国家税务总局兴仁市税务局收到某建筑企业纳税评估入库各项税款、滞纳金382万余元的税收交款凭证。这标志着全州试点建筑企业全税种全流程纳税评估工作兴仁市局已圆满收官，预示着为新的一年开展对建筑行业全面纳税评估工作开好了头起好了步，践行着全州防风险促遵从理念服务民企发展取得可喜的成果，展现着兴仁市局防风险促规范服务基础事项管理取得明显成效。

　　案头分析迷雾重重叠叠

　　2018年11月中旬，兴仁市局接到州局通知，要求对兴仁某建筑企业近三年来纳税情况进行全税种全流程纳税评估，任务在2018年12月31日前完成。

　　时间紧任务重，兴仁市税务局第二税务分局风险管理组闻风而动，灵活运用风险评估“八大模块”功能进行案头分析，查找问题。通过国地税金三系统认真查阅2016年至2018年10月期间该纳税人报送的财务报表和纳税申报表，掌握各税种的申报情况，分析财务报表各科目可能出现的问题，研判纳税人财务处理风险点，为进一步实地核查“把脉定向”。进入增值税电子底账系统、防伪税控系统进行核查，查实纳税人在评估期间开具销售发票及进项税额认证抵扣情况。发现纳税人开票数、申报数、入库数、进项税额抵扣数、财务报表体现的收入数均存在异常，而且财务报表多个科目出现异常。

　　针对发现的问题，11月15日，该局通知纳税人自查，要求提供资料涉及2016-2018年年度会计核算科目余额表、年度财务报告表、年度纳税申报表、工程项目明细表、纳税人开票情况、缴税情况等。通过提供资料发现，纳税人报送资料与税务金三系统数据差异较大；提供合同项目多达331个，项目涉及面广，情况复杂。案头分析迷雾重重！

　　该局决定再次下发通知企业自查，列名自查清单，提供相关印证资料。通过沟通交流，表明评估目的：税务机关将通过纳税评估帮助企业防范风险，建立内控机制，规范财务管理，促进纳税遵从。得到企业的支持和认可。

　　抽丝剥茧问题逐渐显现

　　在人少事多情况复杂的情况下，该局分头行动，就发现的每一个问题都协同分析研判，达成共识，做到各个击破，提高工作效率。就增值税申报数与开票数进行比对分析，以开票数为最低确认收入数计算缴纳增值税、城建税、教育费附加和地方教育费附加；进项税额抵扣以防伪税控系统中认证相符为基准，与企业申报抵扣差额要求企业提供相关印证资料及情况说明；企业所得税为核定征收，则以企业开票数为基准，结合其他相关收入确认；印花税按经济合同和实收资本金额来确认；未税矿产品资源税按企业经营常规要求企业自查确认；工会费和残疾人保障金按企业实际发放工资总额进行自查确认。

　　明确了方法，该局一边按全税种全流程逐项确认，做到心中有数，一边结合企业提供的自查情况逐一进行核实，该消除的风险及时消除，不能消除的风险，指出问题所在，税企达成共识；对部分往来科目处理错误的，要求企业及时自查调整。

　　针对部分疑似异常工程项目，该局走访了第三方企业、政府部门和政府融资平台公司，收集了大量印证资料，掌握了企业与其他部门的关联信息，了解了建筑行业经营状况。同时，也发现了部分迷茫的问题。针对问题，该局协同管理员到企业座谈，对部分如企业筹建期为做大业绩而虚拟的部分合同要求进行清理。辅导财务人员对异常科目进行调整。

　　上下联动获得全力支持

　　“他山之石，可以攻玉”。12月19日，该局应邀参加了州局组织的全州税务系统风险评估讲评会，兴仁市局展示了该建筑企业阶段性评估成果，得到了州局领导的肯定和认可，给予很大的鼓励和信心；学习借鉴了州局及其他兄弟县市区局的成功经验，很受启发！同时，该局还带着问题参会，当场提问，当场解答，得到州局及其他县市区局的全力支持。通过学习交流，该局对“八大模块”功能和“六大体系”的运用有了更深刻的认识，不但学习到别人成功的经验，还厘清了平时工作中的一些误区，解决了工作中模糊不清的问题，为后期评估工作灵活运用奠定了基础。

　　左右互动形成防控合力

　　“众人拾柴火焰高”。案头分析前，该局邀请市局相关科室及分局领导就开展纳税评估工作听取各方意见和建议，明确方向，有的放矢开展工作；对阶段性成果及时向分局领导汇报，取得支持；对个别疑难问题及时请教相关科室协同解决；实地核查时，该局还邀请管理员协同参与，发挥他们对管户熟悉的特长，形成风险防控合力。将风险评估作为化解涉税风险、规范基础事项管理为目标，达到防风险、促规范、以评促管、服务管理的目的。

　　反复自查风险精准排除

　　精准施策，对症下药。该局针对所发现的问题，列出问题清单，三次下发通知企业自查，每次都有新进展。案头分析共靶向65个风险点，部分问题在比对分析、沟通交流、走访第三方中得到及时排除，有23个疑难问题达成共识，确认为风险问题。通过反复的有针对性的提醒自查，结果自查税款与核查情况基本一致，应补缴增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税、印花税、个人所得税、未税矿产品资源税、残疾人保障金、工会经费及滞纳金共计382万余元。风险精准排除，税款和滞纳金已足额入库。

　　税企协同评估圆满收官

　　该局站在服务纳税人的角度，帮助企业防范风险，促进遵从，得到纳税人的理解和认可，企业积极主动配合。以化解风险，消除隐患，规范管理为目标与企业座谈。充分理解企业的难处，设身处地为企业的困难与发展着想，在问题确认上做到精准，在风险排查上做到高效，在政策使用上做到准确，在文书使用上做到规范。企业一边自查，一边整改，一边将已确认问题进行化解，主动计算税款，在1月5日前已全部缴清应补缴的税款和滞纳金。

　　 建立内控助力企业发展

　　在评估过程中，该局针对发现的问题进行座谈，逐条梳理，辅导企业及时整改。帮助企业建立内控机制，完善财务管理。企业法人张明辉对所发现的问题非常重视，特请有专业特长的老会计坐镇指导，实际操作，及时调整异常科目，该补缴的税款，积极筹款缴纳，对财务处理不当的地方，要求及时整改，规范建账建制。

　　“明白思路，辉煌人生”——这是公司法人张明辉办公室的一幅字画，也是他的座右铭。纳税评估缴税382万余元，张明辉不但没有报怨，反而很感恩，他说：“感谢税务机关帮我们及时排除风险，如同引导我们走上一条正确的路，补缴的这些税款和滞纳金就当是花钱交学费，对企业的成长壮大很有好处！”

　　财务人员龙琴也很感激：“我接手公司财务后，对前任的做法早就感觉有问题，但不知道问题竟有这么严重！还好有你们的帮助，帮我及时化解了风险，消除了隐患。有了这次突击整改问题的经历，让我成长不少，我要感谢你们！”（作者 杨芳 邵凤斌 来源：国家税务总局兴仁市税务局）